每日漫答｜用购买的已税润滑油生产新润滑油，如何缴纳消费税？

小孔：我们外购了已缴税的润滑油，再加工成更高规格的新润滑油，买进来的那部分税能不能抵扣啊？

王财务：可以扣的！不过我也在算具体金额，是不是得按购进数量乘以已纳税额的比例来抵扣？

税务解答

根据《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》财税[2008]19号的规定，以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款计算公式为：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额，化工企业应按上述计算公式计算缴纳消费税。

情景案例

A化工厂月初库存外购已税润滑油5吨，本月新购进已税润滑油10吨，月末剩余库存外购润滑油3吨，本月用外购润滑油加工成品润滑油卖出15吨。已知润滑油换算标准1吨=1126升，税额1.52元/升。

可抵扣原料吨数=5+10-3=12吨

可抵扣已缴消费税

=12×1126×1.52=20538.24元

自产自销应征消费税

=15×1126×1.52=25672.8元

当月实际应缴消费税

=25672.8-20538.24=5134.56元

来源：启东市税务局

审核：南通市税务局货物和劳务税科、南通市税务局纳税服务科